在年底和年初，當(dāng)企業(yè)財務(wù)人員在一年中最忙的時候，他們不僅要核對資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，而且要記賬，直到最后編制財務(wù)會計(jì)報告。然而，他們很忙，不得不按時完成作業(yè)。我們先來談?wù)勀杲K財務(wù)中最容易出錯的是什么，以及如何綜合考慮稅務(wù)問題。同時，我們將列舉一些值得警惕的問題。

年終的第一項(xiàng)作業(yè)是檢查當(dāng)年的稅費(fèi)。

對當(dāng)年企業(yè)的各種稅費(fèi)進(jìn)行一般分析，計(jì)算當(dāng)年的稅負(fù)，與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)進(jìn)行比較，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)事項(xiàng)作出適當(dāng)調(diào)整。美德。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常從年度稅負(fù)異常的企業(yè)中抽取案件，所以企業(yè)應(yīng)該在年底計(jì)算其稅務(wù)狀況。

國內(nèi)企業(yè)在一定時期內(nèi)增值稅的“稅負(fù)率”=當(dāng)期每月“應(yīng)稅額”的累計(jì)金額和當(dāng)期應(yīng)稅銷售額的累計(jì)金額。

一月至一月的“應(yīng)納稅額”為每月《增值稅申報表》應(yīng)納稅額的總和。

2。月度“應(yīng)稅銷售”=根據(jù)增值稅申報表中適用的稅率征稅的貨物和服務(wù)的月度銷售+根據(jù)簡單方法征稅的貨物銷售。

附錄：增值稅在一定時期的稅負(fù)率

當(dāng)期每月的累計(jì)應(yīng)納稅額等于當(dāng)期“應(yīng)稅銷售”的累計(jì)金額。

={本期每月的累計(jì)金額_銷售稅金額_輸入稅金額_輸入稅轉(zhuǎn)移金額_上一期留存稅金額_加上當(dāng)前簡單征收方法中的累計(jì)應(yīng)納稅額_累計(jì)金額_當(dāng)期應(yīng)納稅額}和當(dāng)期“應(yīng)納稅銷售”累計(jì)金額；

={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-(進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。

注：上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額)，即與《申報表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致。

年底功課第二項(xiàng)：檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理

新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后，對很多會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等等，企業(yè)會計(jì)同行針對會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會計(jì)處理情況，是否有不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)?！　?/span>

年底功課第三項(xiàng)：核準(zhǔn)會計(jì)估計(jì)

對企業(yè)在年中做的會計(jì)估計(jì)，再根據(jù)年末的情況，重新估計(jì)，看一下當(dāng)時的估計(jì)是否合理。

年底功課第四項(xiàng)：檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。

={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-(進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。

注：上述_核銷稅額（投入稅額_轉(zhuǎn)移投入稅額）上一期留存稅額大于或等于0（無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)際為期末留存稅額），這是有損的。帳篷內(nèi)填有《申報表》中的“應(yīng)納稅額按適用稅率計(jì)算”。

年終作業(yè)項(xiàng)目2：檢查年度企業(yè)會計(jì)處理情況

新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后，對存貨會計(jì)、固定資產(chǎn)管理和識別、生物資產(chǎn)處理、收入確認(rèn)和計(jì)量等會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則檢查自己的會計(jì)處理，以及是否符合會計(jì)準(zhǔn)則。處理指南中規(guī)定的事項(xiàng)。

年終作業(yè)第3項(xiàng)：會計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)

根據(jù)年底的情況重新估計(jì)企業(yè)年中的會計(jì)估計(jì)值，看當(dāng)時的估計(jì)值是否合理。

年終作業(yè)項(xiàng)目4：檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅務(wù)局在檢查時會不可避免地互相盯著對方。誰告訴稅法，沒有發(fā)票費(fèi)不能包括在內(nèi)，但在大多數(shù)情況下，發(fā)票不能及時到位，而且過了很長時間就忘記了。因此，盡管發(fā)票問題是老生常談，但在年底，我們?nèi)匀恍枰獧z查它是否應(yīng)該在當(dāng)前時間發(fā)生。沒有收到發(fā)票的費(fèi)用。

一是以行政活動收付為基礎(chǔ)的收付憑證。行政收費(fèi)的收據(jù)主要有執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰款和沒收、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、行政機(jī)關(guān)征收的登記費(fèi)和許可費(fèi)等。

其次，根據(jù)內(nèi)部管理和財務(wù)管理的需要，劃分收付憑證（內(nèi)部結(jié)算憑證）的內(nèi)部和個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三、《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：國有金融保險企業(yè)的存貸、兌換、轉(zhuǎn)讓憑證和保險憑證；郵票、郵政匯票、電話和電報。國有郵電企業(yè)收據(jù)；國有鐵路、民航企業(yè)和交通運(yùn)輸部門的國有公路水運(yùn)企業(yè)。經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)的旅客票、貨物票等，由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局管理。各地區(qū)、直轄市自行包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但未設(shè)置發(fā)票監(jiān)督管理印章。

年終作業(yè)項(xiàng)目5：攤銷和提案的審查

檢查是否存在當(dāng)年應(yīng)當(dāng)攤銷的會計(jì)項(xiàng)目，是否未計(jì)算折舊應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，因?yàn)楫?dāng)年沒有攤銷或者折舊的，以后的年度補(bǔ)助不能在稅前扣除。

年終會計(jì)就是所謂的財務(wù)年終賬目。年初，當(dāng)企業(yè)財務(wù)人員在一年中最忙的時候，要做的事情很多：不僅要核對資產(chǎn)和債務(wù)，還要核對賬目和結(jié)算賬目，直到最后編制財務(wù)會計(jì)報告。在這一系列工作中，要注意一些問題，特別是稅務(wù)事項(xiàng)的調(diào)整。從企業(yè)財務(wù)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等角度分析了所得稅相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整和處理。筆者認(rèn)為，多角度分析有助于正確把握和理解相關(guān)政策規(guī)定，規(guī)避稅收風(fēng)險。

企業(yè)編制年度財務(wù)會計(jì)報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)綜合清點(diǎn)，核實(shí)負(fù)債：

（一）清算資金是否存在，包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、應(yīng)納稅款，是否與相應(yīng)的債務(wù)、債權(quán)數(shù)額和債權(quán)相一致；

（二）原材料、中間產(chǎn)品、自產(chǎn)半成品、庫存商品等存貨的實(shí)際數(shù)量是否與賬面數(shù)量一致，是否存在報廢損失、積壓材料等。

（三）是否存在各種投資，投資收入是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)和計(jì)量；

（四）房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、交通工具等現(xiàn)有固定資產(chǎn)的數(shù)額是否與賬面金額一致；

（5）在建工程的實(shí)際數(shù)量是否與書目一致；

（6）需要檢查核實(shí)的其他內(nèi)容。

企業(yè)通過核實(shí)前款規(guī)定，查明存貨和財產(chǎn)與賬面金額、各種結(jié)算資金拖欠情況及其原因、實(shí)際物資儲備是否一致，材料、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完整程度等。企業(yè)經(jīng)核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)向董事會報告核實(shí)結(jié)果和處理方法?；蛘咂髽I(yè)的相應(yīng)機(jī)構(gòu)，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年中根據(jù)具體情況，對各種財產(chǎn)、貨物、結(jié)算進(jìn)行抽查、交替檢查或者定期檢查。企業(yè)在編制財務(wù)會計(jì)報告前，除全面檢查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列任務(wù)：

(一)檢查會計(jì)記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額和會計(jì)方向的一致性；

（二）按照本條例規(guī)定的截止日期結(jié)賬，結(jié)清有關(guān)會計(jì)帳簿的余額和記帳事項(xiàng)，核對各會計(jì)帳簿的余額；

（三）檢查有關(guān)會計(jì)是否按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行；

（四）國家統(tǒng)一會計(jì)制度未規(guī)定統(tǒng)一會計(jì)方法的交易和事項(xiàng)，按照會計(jì)的一般原則確認(rèn)和計(jì)量，并檢查有關(guān)會計(jì)處理是否合理；

（五）檢查因會計(jì)差錯和會計(jì)政策變動，在會計(jì)期間內(nèi)或會計(jì)期間內(nèi)是否有相關(guān)事項(xiàng)需要調(diào)整。

前款規(guī)定工作有問題的，依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定處理。企業(yè)編制年度、半年度財務(wù)會計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)和計(jì)量核實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債，并按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。他規(guī)定了統(tǒng)一的國民核算體系。

年終作業(yè)項(xiàng)目6：結(jié)帳

會計(jì)工作就是結(jié)賬。結(jié)算前、結(jié)算后應(yīng)注意哪些事項(xiàng)以及結(jié)算的具體程序？

結(jié)賬是在登記一定時期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)交易的基礎(chǔ)上，計(jì)算和記錄流動余額和最終余額?！痘緯?jì)工作準(zhǔn)則》規(guī)定的結(jié)算程序和方法如下：

（一）在結(jié)賬前，必須登記和記錄本期發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易。

（2）在結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)算各賬戶的最終余額。如果需要提取每月金額，應(yīng)在匯總欄中注明“本月的總數(shù)”，并在下面的欄中畫一條紅線。如果需要結(jié)清當(dāng)年的累計(jì)金額，應(yīng)在匯總欄中標(biāo)明“今年累計(jì)金額”，并在下欄中畫一條紅線；12月底的“今年累計(jì)金額”是w的累計(jì)金額。開孔年份，在柱上畫一條雙紅線，其累計(jì)金額應(yīng)低于全年。年底時，所有普通賬戶應(yīng)結(jié)清全年總額。年終結(jié)余。

（三）年底，每個賬戶的余額應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計(jì)年度，并在匯總欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度”；上一年度的余額應(yīng)當(dāng)在新設(shè)會計(jì)帳簿的第一個余額欄中填寫。下一會計(jì)年度，以及“結(jié)轉(zhuǎn)去年”一詞應(yīng)在匯總欄中注明。

在結(jié)賬時如何根據(jù)不同的帳目記錄使用不同的方法？

(一)對于不需要按月結(jié)清當(dāng)期賬款的，如應(yīng)收賬款、財產(chǎn)、實(shí)物等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在每次會計(jì)核算后隨時結(jié)清余額。每個月的最后余額是月底。也就是說，月底的余額就是這個月最后一次經(jīng)濟(jì)和商業(yè)記錄的余額。到月底，根據(jù)最近的經(jīng)濟(jì)和商業(yè)記錄，只需要劃一條紅線，不需要重新計(jì)算余額。

（二）需要按月結(jié)賬的現(xiàn)金、銀行存款日記和收支明細(xì)帳。在結(jié)清月度賬戶時，應(yīng)當(dāng)在最后一次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下劃一條紅線，應(yīng)當(dāng)劃出本月的金額和余額，在匯總欄中注明“本月合計(jì)”，并在下面劃出一條紅線。

（三）需要積累本年度累計(jì)發(fā)生金額的某些詳細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入和成本賬戶，應(yīng)當(dāng)按“本月合計(jì)”的規(guī)定每月結(jié)算。它們應(yīng)按月發(fā)生量登記，在匯總欄中標(biāo)明“今年累計(jì)發(fā)生”，并在下面重新規(guī)劃。一條紅線。十二月底，“年度累計(jì)金額”是指年度累計(jì)金額，年度累計(jì)金額用雙紅線表示。

（4）總賬賬戶通常只需在月底結(jié)賬。年底，為了反映全年資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化，便于賬目核對，有必要將所有普通賬戶的總額和年終余額相加。在匯總欄中，將顯示“當(dāng)前年度的總額”這兩個字，并在總額下畫一條雙紅線。使用棋盤總分類賬和棋盤總分類賬代替總分類賬的單位，應(yīng)當(dāng)在年底編制總賬匯總表和棋盤總分類賬。

(5)如果本月只有一筆經(jīng)濟(jì)交易，則某些賬戶需要核算本月發(fā)生的金額，因?yàn)楸菊f明中所記錄的金額是本月結(jié)賬時發(fā)生的金額，只要在該行中劃出一條紅線來表示：e與下個月發(fā)生的金額分開，沒有必要單獨(dú)“合計(jì)這個月”。

結(jié)賬時如何劃線？

結(jié)賬行的目的是突出月底的總額和余額，表明本會計(jì)期間的會計(jì)記錄已結(jié)賬或已結(jié)賬，并清楚地將本會計(jì)期間與下一會計(jì)期間分開。根據(jù)《基礎(chǔ)會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》，月結(jié)余為單線，年結(jié)余為雙線。當(dāng)交叉線時，應(yīng)該畫紅線；交叉線應(yīng)該被交叉，而不僅僅是在這個賬戶頁面的金額部分。

結(jié)賬時如何填寫賬戶余額？

一般來說，每月結(jié)賬時，月底的賬戶余額應(yīng)與本月最后一次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄用同一行書寫。但是，在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)賬的賬戶中，如各種費(fèi)用、費(fèi)用和收入的詳細(xì)賬戶，每個月底的余額也應(yīng)寫成與本月發(fā)生的金額相同的行，并寫上“合計(jì)為t”。他的月份“應(yīng)該在摘要欄中注明。這樣，賬戶記錄中月初的余額等于月底的余額，便于對賬戶記錄的審計(jì)。有必要平衡今年發(fā)生的累計(jì)金額的一些詳細(xì)賬目。在月結(jié)時，“本月總額”銀行有余額，而“今年累計(jì)”銀行不再需要寫余額。

結(jié)賬時我能用紅字嗎？

書中所用的紅字有其特殊的意義。它代表藍(lán)色字符或負(fù)余額的減少。因此，如果在結(jié)賬處有負(fù)余額，您可以在余額欄中以紅色將其登記，但如果在余額欄前面有余額的方向（例如借入或借出），則可以使用藍(lán)色和黑色墨水代替紅色墨水。

如何將賬戶余額轉(zhuǎn)移到下一年？

關(guān)于如何結(jié)清下一年度的賬戶余額，在實(shí)際工作中有兩種不規(guī)范的方法：

（一）將該賬戶的年終余額與上一個賬戶的相反方向的發(fā)生金額，如年底的借方余額。結(jié)賬時，把余額寫在貸方發(fā)生金額欄（如果余額是貸方，則反向記錄），在匯總欄中寫上“結(jié)轉(zhuǎn)年度”，在“借方或貸方”欄中寫上“借方或貸方”。余額欄中的單詞“.”和符號“.”表示賬戶已經(jīng)關(guān)閉。

(二)在本年度發(fā)生的累計(jì)金額的下一行，年初余額記入同方向發(fā)生的金額欄，匯總欄寫上“上一年度結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；登記年度，余額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)在借方欄中填寫債權(quán)人發(fā)生的余額，在匯總欄中寫明“次年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。同時，將借貸雙方的總數(shù)加到行的底部，并在行的摘要欄中填寫“.”，在“.ing or.”欄中填寫“.”，在余額欄的“.”位置填寫“zero”符號。MN顯示帳戶已被關(guān)閉。

正確的方法應(yīng)該是：當(dāng)年底結(jié)賬時，賬戶余額與余額可以直接記錄在新賬戶余額欄中。不需要準(zhǔn)備會計(jì)憑證，余額將不貸記到本年度賬戶的借方或貸方（收款或付款人），從而使賬戶余額與余額成為零。因?yàn)?，由于年底有一個余額帳戶，余額應(yīng)該真實(shí)地反映在帳戶中，這樣更清晰。否則，平衡賬戶與平衡賬戶之間的差異就被混淆了。

一般來說，在新會計(jì)年度，總分類賬、日記賬和最詳細(xì)的分類賬應(yīng)每年更換一次。但是，由于材料、規(guī)格、交易次數(shù)的多樣性、新賬戶的更換以及再復(fù)制一遍繁重的工作量。各種參考書也可以連續(xù)使用。