任何公司在納稅申報(bào)時(shí)，都有這些后那些自以為是，認(rèn)為稅務(wù)就應(yīng)該這樣做，甚至是許多專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師也會(huì)這樣認(rèn)為，其實(shí)這是不對(duì)的;下面我們來(lái)介紹會(huì)計(jì)師們經(jīng)常陷入的誤區(qū)。

　　誤區(qū)一、會(huì)計(jì)師們會(huì)這樣認(rèn)為公司房屋免費(fèi)出租一年，沒(méi)有租金收入，即我們可以不用交納租金稅。

　　這樣是不對(duì)的，無(wú)論是公司還是個(gè)人商品房，在房屋面租期內(nèi)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人在扣除物業(yè)原價(jià)的10%~30%以后，再按1.2%的稅率計(jì)算納稅。

　　根據(jù)《財(cái)稅[2010]121》第2條規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　誤區(qū)二、按照銀行與公司簽訂的合同勞交納印花為千分之五，那么我們就應(yīng)該但合同工交納千分之五的印花稅，實(shí)際上，這種觀(guān)念是是不對(duì)的。小微企業(yè)與銀行簽訂貸款是的貸款合同提供是免征印花稅的。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》的規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　上述所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

　　營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

　　因此，對(duì)符合條件的小型企業(yè)、微型企業(yè)與銀行簽訂的借款合同可繼續(xù)享受免征印花稅的稅收優(yōu)惠至2020年12月31日。

　　誤區(qū)三、違約金不需要交納增值稅

　　公司認(rèn)為客戶(hù)應(yīng)違約支付的違約金屬于“非營(yíng)業(yè)性收入”，因此，不需要交納增值稅。

　　按照不同情況，違約方因?yàn)槁男泻贤龅倪`約金，是不需要交納增值稅的;但是，如果客戶(hù)因?yàn)檫`約未履行交納違約金或因延遲交納出現(xiàn)的附加加費(fèi)，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。

　　政策:

　　(一)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人向購(gòu)買(mǎi)方銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部?jī)r(jià)款和附加費(fèi)，但不包括營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)《根據(jù)第十二條的暫行條例》實(shí)施的中華人民共和國(guó)增值稅(50號(hào)法令的財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局),第六條中提到的術(shù)語(yǔ)“附加價(jià)費(fèi)用”,第一項(xiàng)規(guī)定包括費(fèi)用處理、補(bǔ)貼、基金、融資費(fèi)用,利潤(rùn),激勵(lì),清算費(fèi)用,逾期付款,延期付款利息,代表買(mǎi)方進(jìn)行賠償和托收。支付、包裝費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等各種加價(jià)費(fèi)用。

　　根據(jù)第三十三條細(xì)則的實(shí)施的中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法(國(guó)家稅收發(fā)行[1993]157號(hào)),進(jìn)一步澄清,填寫(xiě)發(fā)票的單位和個(gè)人,必須開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和業(yè)務(wù)操作發(fā)生時(shí),和發(fā)票不允許發(fā)行沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生。

　　誤區(qū)四、很多會(huì)計(jì)師這樣認(rèn)為，廣告公司在支付文化事業(yè)建設(shè)稅時(shí)，不應(yīng)包括稅收收入。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)項(xiàng)目關(guān)于建設(shè)收費(fèi)政策和文化企業(yè)管理的通知》(財(cái)稅[2016]25)，繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額×3%

　　計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

　　誤區(qū)五:公司在收到員工或領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)橋費(fèi)定額發(fā)票時(shí)，是否按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2016]86號(hào))的有關(guān)規(guī)定:

　　一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%。

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　誤解6:公司認(rèn)為只要是國(guó)家財(cái)政部補(bǔ)貼的資金都屬于非稅收入，是不需要納稅的。事實(shí)上，只有符合規(guī)定條件的，才可以是非稅收入。

　　政策:

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金企業(yè)所得稅處理的通知(財(cái)稅2011年第70號(hào))規(guī)定:

　　企業(yè)從財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上人民政府其他部門(mén)取得的財(cái)政資金，同時(shí)具備下列條件的，可以視同非應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從所得總額中扣除:

　　(一)企業(yè)可以提供資金指定用途的資金劃撥文件;

　　(二)財(cái)政部門(mén)或者其他劃撥資金的政府部門(mén)對(duì)資金的管理有特殊措施或者具體要求的;

　　(3)公司分別核算基金和基金支出。

　　沒(méi)有政府部門(mén)出具的資金劃撥文件，沒(méi)有對(duì)資金管理的具體要求，沒(méi)有單獨(dú)核算的，不屬于非應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除。

　　誤區(qū)七:一般納稅人公司代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，尤其是特殊發(fā)票，一定要到國(guó)家稅務(wù)局辦理.如：如果納稅人出售或出租房地產(chǎn)、應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;

　　(一)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知(財(cái)稅[2016]36)

　　(二)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相互委托，加強(qiáng)稅收征管的通知(稅務(wù)總局印發(fā)[2015]155號(hào))。

　　誤區(qū)八:購(gòu)買(mǎi)貨物或支付費(fèi)用時(shí)取得的增值稅發(fā)票，只要認(rèn)證合格后就可以抵扣增值稅，這也是錯(cuò)誤的做法。如特價(jià)機(jī)票，特價(jià)酒店、差旅費(fèi)等，及時(shí)認(rèn)證合格，也不得抵扣。

　　國(guó)家稅務(wù)總局的通知財(cái)政部全面推廣的試點(diǎn)改革營(yíng)業(yè)稅增值稅,第二十七條附件我財(cái)政稅收(2016)36,措施的實(shí)施增值稅改革試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅,規(guī)定:

　　下列各項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從營(yíng)業(yè)稅中扣除:

　　(一)為簡(jiǎn)單征稅、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)而購(gòu)買(mǎi)的貨物、加工、修理、修理服務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專(zhuān)門(mén)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。納稅人的社會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損耗的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修理服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)產(chǎn)品和非正常損耗成品消耗的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、修理服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)有非正常損失的房地產(chǎn)，以及該房地產(chǎn)消耗的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建設(shè)服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建設(shè)服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾的房地產(chǎn)，屬于建設(shè)項(xiàng)目房地產(chǎn)。

　　(六)購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　誤解9、只要是小規(guī)模企業(yè)，就會(huì)按照3%的征收率繳納增值稅;但是還應(yīng)該根據(jù)不同的類(lèi)型收取不同的稅率。如：

　　(1)出售自己使用的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。

　　(2)銷(xiāo)售和租賃房地產(chǎn)的征收率為5%。

　　(3)提供派遣服務(wù)，我們可以根據(jù)簡(jiǎn)單的征稅方式，選擇差額征收5%的增值稅。

　　政策:

　　(1)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在應(yīng)用程序的低稅率和增值稅的簡(jiǎn)單辦法收集一些物品(財(cái)政和稅收9號(hào),2009),小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和征收增值稅2%的速度減少。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照3%的稅率征收增值稅。

　　(2)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第47號(hào)公告規(guī)定:

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),依照有關(guān)規(guī)定通知財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在全面考察營(yíng)業(yè)稅增值稅(財(cái)稅[2016]36),繳納增值稅3%的速度根據(jù)稅收,一個(gè)簡(jiǎn)單的方法,也可以選擇支付增值稅速度微分獲得增值稅?？鄢Ц督o派遣員工的工資和福利的替代品和平衡的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金,總價(jià)格和附加價(jià)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)銷(xiāo)量,和增值稅計(jì)算按照簡(jiǎn)單的稅收5%的征稅率的方法。

　　(三)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)《納稅人提供房地產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅管理暫行辦法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人租賃房地產(chǎn)適用5%的征收率。

　　誤解十、我公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，實(shí)繳資本0元。現(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓0元不需要納稅，這是一個(gè)稅務(wù)錯(cuò)誤!

　　股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓或0元轉(zhuǎn)讓并非不繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)所得明顯偏低，無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減去股權(quán)取得的原值和合理費(fèi)用后的余額，個(gè)人所得稅按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅。

　　政策:

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告的規(guī)定(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第67號(hào)公告)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入申報(bào)明顯偏低，無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于該股權(quán)對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)份額的，視為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)按照凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)推法等合理方法進(jìn)行核定。以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照與實(shí)際支付和取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)為股權(quán)的原值。