小規(guī)模納稅人在申請過程中獲得的增值稅發(fā)票能否貸記一般納稅人？

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》號文件(國家稅務總局公告2015年第59號)的規(guī)定，“納稅人自稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按銷售額和征收率申報繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅抵扣憑證可用于抵扣認定或登記為一般納稅人后的進項稅額?！?/span>

簡而言之，可扣除的條件是：

1.未取得任何收入，未根據(jù)銷售額和收款率簡單計算應納稅額，且已申報增值稅。

2.進項稅可在注冊為一般納稅人后扣除。

當我成為一名普通納稅人時，我應該注意什么？

1.依法經營；

2.合規(guī)票據(jù)；

3.如實報告；

4.注意專用發(fā)票的認證時間。根據(jù)國家稅務總局2017年第11號公告第10條的規(guī)定，2017年7月1日以后取得的增值稅專用發(fā)票的認證期限從簽發(fā)之日起延長至360天。

逾期扣款怎么辦？

根據(jù)《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》號文件(國家稅務總局公告2011年第50號)的規(guī)定，普通增值稅納稅人因真實交易等客觀原因導致增值稅抵扣憑證逾期的，經核實納稅人可以繼續(xù)抵扣進項稅。

客觀情況包括：

1.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素導致增值稅抵扣憑證逾期的。

2.增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯誤而逾期；

3.相關司法行政機關在辦理業(yè)務或檢查時扣押了增值稅抵扣憑證，納稅人無法正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)和網絡問題未能及時處理納稅人的網上認證數(shù)據(jù)，導致增值稅抵扣憑證逾期；

4.因經濟糾紛，買賣雙方未能及時傳遞增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點、注銷舊賬戶、重新登記稅款時間過長，導致增值稅抵扣憑證逾期；

5.因人員傷亡、突發(fā)重病或擅自離開公司未辦理交接手續(xù)，導致增值稅抵扣憑證逾期。

6.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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