1. 2018年企業(yè)工資將在2019年結(jié)算前發(fā)放。可以稅前扣除嗎?

《企業(yè)所得稅法》對(duì)工資、薪金的處理，必須在當(dāng)年“實(shí)際支付”后，方可扣減。國(guó)家稅務(wù)總局在2015年發(fā)行34號(hào)公告之后,它實(shí)際上是統(tǒng)一規(guī)定,企業(yè)應(yīng)支付員工年度工資和薪水在年底前年度結(jié)算結(jié)算,并允許按照規(guī)定扣除匯款一年。

企業(yè)2018年的工資、薪金，只要在2018年匯算清繳前支付完成，即可在2018年扣除。

2. 損失補(bǔ)償?

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，允許增加的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)企業(yè)上年度發(fā)生的損失的，應(yīng)當(dāng)在審查企業(yè)上年度納稅情況時(shí)予以彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3.收回及扣除資產(chǎn)損失?

企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)的損失發(fā)生年度扣除損失后證實(shí)了復(fù)蘇,損失的金額在今年發(fā)生的資產(chǎn)損失做相應(yīng)調(diào)整,然后第二年的企業(yè)所得稅過高的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收優(yōu)惠待遇計(jì)算彌補(bǔ)損失。

4. 勞務(wù)派遣和就業(yè)是否應(yīng)在企業(yè)所得稅前作為工資或服務(wù)費(fèi)扣除?

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定稅前扣除外部勞務(wù)派遣和用人單位實(shí)際發(fā)生的兩筆費(fèi)用:按協(xié)議(合同)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，視同勞務(wù)支出;直接支付給個(gè)別員工的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)視同工資支出和員工福利支出。

其中，屬于工資和福利支出的費(fèi)用，允許計(jì)入企業(yè)工資總額和工資總額的基數(shù)，作為計(jì)算扣除其他有關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。

5. 企業(yè)應(yīng)如何確定允許稅前扣除的“合理工資和工資支出”?

重點(diǎn):稅前扣除的工資支出應(yīng)全額代扣代繳個(gè)人所得稅。隨著國(guó)稅與地方稅合作的不斷深化，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地方稅信息共享。通過與個(gè)人所得稅申報(bào)單的比較，我們可以看出個(gè)人所得稅申報(bào)單是否與同期工資和工資支出掛鉤。

6. 企業(yè)可否在繳納所得稅前將學(xué)歷、學(xué)位教育費(fèi)用抵扣給工作股東?

財(cái)政建設(shè)[2006]317條第3款第9款規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)教育和在職學(xué)歷教育的費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不得擠占。

公司對(duì)在職股東學(xué)歷、學(xué)位教育的報(bào)銷，不能作為員工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)所得稅前可扣除的職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)的具體范圍僅為11項(xiàng)。我們不能人為地?cái)U(kuò)大范圍。

在職及轉(zhuǎn)職培訓(xùn);各種崗位適應(yīng)能力培訓(xùn);在職培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)水平培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的員工培訓(xùn)支出;職工參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;購(gòu)置教學(xué)設(shè)備和設(shè)施;自主創(chuàng)業(yè)職工學(xué)業(yè)成績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi);員工教育培訓(xùn)管理費(fèi);與員工教育有關(guān)的其他支出。

7. 企業(yè)管理者的海外培訓(xùn)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除作為員工的教育經(jīng)費(fèi)?

對(duì)于企業(yè)高級(jí)管理人員的海外培訓(xùn)和考察，較高的一次性單項(xiàng)支出應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占職業(yè)教育和培訓(xùn)的日常支出。這種費(fèi)用應(yīng)該放在管理費(fèi)用中，而不是放在員工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中。

8. 企業(yè)購(gòu)買專業(yè)圖書是否可以在企業(yè)所得稅前扣除作為員工教育經(jīng)費(fèi)?

如果企業(yè)購(gòu)買圖書是為了提高員工的專業(yè)素質(zhì)，則納入教育經(jīng)費(fèi)。如果購(gòu)買的是一本參考書，也就是說，一個(gè)應(yīng)用工具在工作中遇到的問題，解決在工作中遇到的參考書，或者進(jìn)入辦公費(fèi)用比較合適。

這一規(guī)定也讓我們對(duì)會(huì)計(jì)處理有了更好的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)處理也可以直接這樣處理!

9. 如何扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)?

根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和法規(guī),補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)所有員工支付服務(wù)或用于企業(yè)員工應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,分別在員工的工資總額的5%。

注:補(bǔ)充保險(xiǎn)對(duì)象需要惠及全體員工，若僅向高級(jí)管理人員或部分員工購(gòu)買補(bǔ)充保險(xiǎn)，支出不能稅前扣除。

10. 銷售(業(yè)務(wù))收入作為企業(yè)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和企業(yè)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)，是否包括視同銷售的收入?

企業(yè)的銷售(經(jīng)營(yíng))收入，在計(jì)算企業(yè)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、廣告費(fèi)的扣除限額時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的銷售(經(jīng)營(yíng))收入。

應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的銷售(業(yè)務(wù))收入=會(huì)計(jì)主體業(yè)務(wù)收入+會(huì)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的相同銷售收入。

11. 我們應(yīng)該扣除不可扣減的開支嗎?

如果一個(gè)虧損企業(yè)復(fù)蘇,證實(shí)了支出不能在企業(yè)所得稅前扣除,或者如果一個(gè)盈利的企業(yè)失去復(fù)蘇后確認(rèn),應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整支出的年度虧損,然后計(jì)算企業(yè)所得稅過高在次年彌補(bǔ)損失的原則,和處理它符合上述第二點(diǎn)。

12. 實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出如何稅前扣除?

(1)如果業(yè)務(wù)之間的借款和貸款資金企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方可以提供相關(guān)信息按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方,實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(一是證明該交易符合獨(dú)立交易原則;二是計(jì)息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方)。

例如，貴公司的所得稅為15%，而借款人的關(guān)聯(lián)公司的所得稅為25%。這并不符合支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)的要求。

(2)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的借貸資金業(yè)務(wù)不符合上述兩項(xiàng)條件的，按比例限制稅前實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出扣除額。金融企業(yè)的債權(quán)投資與股權(quán)投資比例為5:1，其他企業(yè)為2:1。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不得超過稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定的規(guī)定比例和計(jì)算部分，超過部分在本年度和以后年度不得扣除。

企業(yè)兼營(yíng)金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法分別計(jì)算實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出;未按合理方法單獨(dú)計(jì)算的，允許稅前扣除的利息支出，按其他企業(yè)的比例計(jì)算。

13. 企業(yè)債務(wù)重組專項(xiàng)稅務(wù)處理?

(1)如果特殊稅務(wù)處理是適用于企業(yè)的業(yè)務(wù)重組,重組當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交各自的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告形式和安排企業(yè)重組所得稅”的特殊稅務(wù)處理和申報(bào)材料分別在完成業(yè)務(wù)的企業(yè)重組和企業(yè)所得稅年度申報(bào)。合并、分立的重組人撤銷的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)登記注銷手續(xù)辦理完畢前聲明。

(2)債務(wù)重組收益,應(yīng)該認(rèn)識(shí)到應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地記錄在企業(yè)債務(wù)重組的情況下,和今年的情況的確認(rèn)數(shù)量和年度結(jié)轉(zhuǎn)金額應(yīng)當(dāng)解釋企業(yè)所得稅時(shí)匯出并支付相應(yīng)的。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺(tái)賬，對(duì)每年申報(bào)的債務(wù)重組收入與臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比分析，加強(qiáng)跟蹤管理。

14. 稅務(wù)檢查增加的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)上一年的虧損?

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，允許增加的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)企業(yè)上一年度發(fā)生的損失的，應(yīng)當(dāng)在審查企業(yè)上一年度的納稅情況時(shí)，準(zhǔn)予增加的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)企業(yè)上一年度發(fā)生的損失。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

如果貴公司2019年稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)貴公司商務(wù)接待費(fèi)用超過2018年的標(biāo)準(zhǔn)，需要增稅，但貴公司2017年在虧損，這部分增稅仍然可以彌補(bǔ)虧損!

15. 企業(yè)發(fā)生的實(shí)際成本和費(fèi)用未能及時(shí)取得有效證據(jù)的，能否在企業(yè)所得稅前扣除?

企業(yè)因各種原因不能及時(shí)取得有效的成本、費(fèi)用憑證的，可以在預(yù)繳季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算有關(guān)成本、費(fèi)用;但匯出結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充有效的成本、費(fèi)用憑證。

簡(jiǎn)而言之，2018年企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，如果在結(jié)算結(jié)束前取得發(fā)票，2019年結(jié)匯，2019年結(jié)匯即可稅前扣除。

16. 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得?

如果在五年內(nèi)取消其外國(guó)投資企業(yè),應(yīng)當(dāng)停止實(shí)施遞延稅收政策,并計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅的非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入未確認(rèn)遞延時(shí)期內(nèi)那一年的企業(yè)所得稅是取消了。

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